Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский и налоговый учет нефтепродуктов

Реализация нефти и продуктов на АЗМ мало отличается от других видов торговли. Организации имеют возможность вести оптовую, розничную или оптово-розничную торговлю. Особенности возникают в связи с отнесением ряда нефтепродуктов к подакцизным товарам. Основным документом, определяющим особенности учета нефти и нефтепродуктов, являются Правила технической эксплуатации АЗС, утвержденные Приказом Минэнерго РФ от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ ГСМ НА АЗС

Главное Документы Эксперты. Бухучет и налогообложение" Журавлев В. Однако в настоящее время в силу своей практически процентной ликвидности и высокой рентабельности данный вид предпринимательской деятельности превратился в один из самых популярных.

Множество предприятий и организаций, никогда ранее не занимавшихся торговлей ГСМ, оказались вовлеченными в этот процесс. Поэтому у многих организаций возникают вопросы, связанные с особенностями правового регулирования и налогообложения деятельности по производству и реализации ГСМ.

ГЛАВА 1. Как следует из действующих в сфере нефтепродуктообеспечения нормативно-правовых актов, в том числе: - Приказа Минтопэнерго России от 25 сентября г. N "О введении в действие руководящего документа "Правила сдачи нефтепродуктов на нефтебазы, АЗС и склады ГСМ по отводам магистральных нефтепродуктоводов"; - Инструкции о порядке поступления, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на нефтебазах, наливных пунктах и автозаправочных станциях системы Госкомнефтепродукта СССР, утвержденной Госкомнефтепродуктом СССР 15 августа г.

Так, к ГСМ относят бензины различных марок в зависимости от октанового числа , автомобильное масло, тосолы, дизельное топливо. Однако необходимо отметить, что не все виды топлива, используемые в настоящее время на автомобильном транспорте, могут быть отнесены к горюче-смазочным материалам. Например, природный газ, также реализуемый рядом автогазозаправочных станций АГЗС г. Москвы в качестве топлива для автомобилей, согласно названию и определению, данным в ст.

Бухгалтерский учет операций по реализации и или приобретению природного газа в качестве топлива незначительно отличается от бухгалтерского учета нефтепродуктов. Исключение составляют отдельные вопросы, связанные с налогообложением нефтепродуктов, в том числе начислением и уплатой акцизов, о которых подробнее будет рассказано далее. Сфера применения нефти и нефтепродуктов в настоящее время чрезвычайно широка.

Нефть и нефтепродукты используются в качестве топлива во всех сферах экономики или смазочных материалов на предприятиях, оказывающих услуги по ремонту и обслуживанию автотранспортных средств.

Если отдельно остановиться на бухгалтерском учете и налогообложении горюче-смазочных материалов как топлива для автотранспортных средств, то необходимо отметить, что, как правило, ГСМ приобретают за наличный расчет владельцы автомобилей.

Вместе с тем в некоторых случаях крупные автотранспортные предприятия могут заключать с организациями, осуществляющими реализацию нефтепродуктов, долгосрочные договоры по оптовой реализации топлива. Такие договоры фактически исполняются путем заправки транспорта данного автотранспортного предприятия на автозаправочных станциях АЗС продавца нефтепродуктов по специальным талонам, по предъявлении карт или иных документов, являющихся эквивалентом заранее оплаченного определенного количества топлива.

Расчеты между покупателями и продавцами топлива, как правило, производятся безналичным путем. Действующими нормативно-правовыми актами допускается осуществление денежных расчетов между юридическими лицами наличными деньгами.

Но согласно п. N Т их лимит ограничен 60 тыс. При этом, так же как и при наличных расчетах с населением, требуется применение контрольно-кассовой техники. Данное требование установлено п.

N ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и или расчетов с использованием платежных карт". Для продажи топлива через АЗС, расположенные на территории каких-либо предприятий и не предусматривающие реализацию ГСМ на сторону, характерны некоторые особенности. Они будут связаны, прежде всего, с применением неприменением контрольно-кассовой техники.

В таких ситуациях оплата топлива часто происходит по безналичному расчету или иным аналогичным способом, позволяющим организации-продавцу вести аналитический учет отпуска топлива различным подразделениям или иным производственным единицам покупателя.

ГЛАВА 2. N ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" подлежит обязательному лицензированию, то есть не может осуществляться без специального разрешения лицензии. Согласно ст. Таким образом, не всегда владелец горюче-смазочных материалов должен получать лицензию, так как законодатель не связывает наличие имущественных прав на нефть и продукты ее переработки с получением лицензии.

Строительное предприятие в счет оплаты за выполненные работы по переоборудованию АЗС получило от заказчика ГСМ, которые в дальнейшем реализовало сторонним предприятиям. Хранение полученных ГСМ осуществлялось не на самом предприятии, а в специализированной организации, имеющей соответствующую лицензию.

Покупатели забирали приобретенные ими материалы непосредственно в организации, осуществлявшей хранение. В данной ситуации деятельность строительного предприятия по реализации ГСМ лицензированию не подлежит. Согласно Постановлению Правительства РФ от 28 августа г. N "О лицензировании деятельности в области эксплуатации электрических и тепловых сетей, транспортировки, хранения, переработки и реализации нефти, газа и продуктов их переработки" с изменениями и дополнениями лицензирование вышеуказанных видов деятельности осуществляется Министерством энергетики РФ.

Данным Постановлением Правительства РФ определены также лицензионные условия и требования к организациям, претендующим на получение соответствующей лицензии. В настоящее время вышеуказанное Министерство прекратило свое существование в связи с административной реформой, проведенной в Российской Федерации в начале г.

Указом Президента РФ от 20 мая г. N утверждена новая структура федеральных органов исполнительной власти. Согласно разд. II Структуры федеральных органов исполнительной власти вопросами энергетики занимается Министерство промышленности и энергетики Российской Федерации.

Оно реализует весь комплекс полномочий, связанных с государственным регулированием топливно-энергетического комплекса, как непосредственно, так и посредством подведомственных ему федеральных служб и агентств.

К ним, в частности, относятся: Федеральное агентство по промышленности, Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству, Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии и Федеральное агентство по энергетике. В частности, согласно Постановлению Правительства РФ от Порядок лицензирования этих видов деятельности установлен Постановлением Правительства РФ от 28 августа г.

N Приложение 1 к данной книге. ГЛАВА 3. N , данное Министерство осуществляет нормативно-правовое регулирование всех вопросов, связанных с топливно-энергетическим комплексом. Горюче-смазочные материалы зачастую поставляются по трубопроводам, поэтому главные особенности их учета связаны в первую очередь с их транспортировкой и нахождением в резервуарах и или непосредственно в системе трубопроводов остатки.

N далее - Правила , а также Руководящим документом РД N с изм. Одновременно вопросы учета нефти и нефтепродуктов регулируются положениями Инструкции о порядке поступления, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на нефтебазах, наливных пунктах и автозаправочных станциях системы Госкомнефтепродукта СССР, утвержденной Госкомнефтепродуктом СССР 15 августа г.

Именно в Инструкции подробно раскрыты вопросы количественного учета нефтепродуктов, осуществляемого в текущем режиме. Количественный учет нефтепродуктов на АЗС, согласно п. При организации учета нефтепродуктов на АЗС определяется следующее: - порядок система организации учета нефтепродуктов, элементы которых приведены ниже, включая документооборот и периодичность проведения инвентаризации; - материально-ответственные лица из числа персонала АЗС; - лица, осуществляющие контроль организации, порядка и правильности осуществления учета на предприятии и выступающие в качестве представителей от организации при проверке учета с транспортной снабжающей организацией порядок контроля количественного учета на АЗС и складах ГСМ подробнее будет раскрыто ниже ; - состав инвентаризационной комиссии; - единицы оперативного учета нефтепродуктов по объему в литрах и по массе в килограммах.

Учет нефтепродуктов на АЗС осуществляется по совокупности: - наличия в резервуарах учитывается количество нефтепродуктов по каждому резервуару и суммарно по нефтепродуктам каждой марки ; - наличия в технологических трубопроводах; - результатов отпуска через топливо-, маслораздаточные колонки. Масса нефтепродукта определяется следующим образом: - при объемно-массовом методе измерения - по его объему и плотности при одинаковых условиях или условиях, приведенных к одинаковым температура и давление ; - при массовом методе - измеряется в таре и транспортных средствах путем взвешивания на весах; - при объемном методе - измеряется только объем нефтепродукта.

Данный метод является частью объемно-массового и применяется на АЗС для учета нефтепродуктов; - при гидростатическом методе - как произведение разности давлений столба продукта в начале и конце товарной операции и средней площади сечения части резервуара, из которой отпущен продукт, деленных на ускорение силы тяжести. Поступление нефтепродуктов на АЗС и склады ГСМ может осуществляться следующими способами: - путем слива нефтепродуктов в резервуары АЗС: из железнодорожных цистерн; при поставках в автоцистернах; по трубопроводам.

В товарно-транспортных накладных, оформляемых в случае доставки в цистернах, производителями-поставщиками проставляются показатели отгрузки: - точное наименование нефтепродукта по маркам; - температура, плотность и объем нефтепродукта в момент отгрузки; - масса нефтепродукта. При применении объемно-массового метода в момент приемки нефтепродуктов измеряют объем и плотность продукта при одинаковых или приведенных к одинаковым условиях температура и давление.

Объем нефтепродукта определяется из градировочных таблиц по измеренному уровню в резервуарах, железнодорожных цистернах, танках судна или по полной вместимости указанных емкостей. Объем можно также измерять счетчиком жидкости. Плотность нефтепродуктов в резервуарах и транспортных средствах определяется в соответствии с ГОСТ "Нефть и нефтепродукты. Методы определения плотности" по пробам, отобранным в соответствии с ГОСТ Количество нефтепродуктов в единицах массы при приеме определяется по формуле: Мпост.

В ходе и по завершении слива нефтепродуктов в резервуары необходимо данные о фактически принятом количестве внести в журнал поступления нефтепродуктов, в сменный отчет и товарно-транспортную накладную при доставке автоцистернами. На принятый по трубопроводу нефтепродукт составляется акт в двух экземплярах, который подписывается членами комиссии.

Один экземпляр акта представляется в бухгалтерию организации-поставщика, второй остается на АЗС и прилагается к сменному отчету. В случае, когда нефтепродукты доставляются на АЗС автотранспортом или железнодорожными цистернами, предусмотрен следующий порядок их приемки.

При отсутствии расхождения между фактически принятым количеством в тоннах нефтепродукта и количеством в тоннах , указанным в накладной, сотрудник покупателя расписывается в накладной, один экземпляр которой остается у покупателя, а три - возвращаются водителю, доставившему нефтепродукты при доставке автоцистернами или представителю железнодорожного транспорта.

При выявлении несоответствия поступивших нефтепродуктов данным накладной составляется акт на недостачу в трех экземплярах, из которых первый прикладывается к сменному отчету, второй - вручается водителю представителю железнодорожного транспорта , доставившему нефтепродукты, а третий - остается у покупателя.

О недостаче нефтепродукта делается соответствующая отметка на всех экземплярах накладной. Нефтепродукты, расфасованные в мелкую тару, транспортируются в упаковке, исключающей разлив нефтепродуктов, порчу тары и этикеток. При приеме нефтепродуктов, расфасованных в мелкую тару, работник АЗС проверяет число поступивших мест, соответствие трафаретов данным, указанным в товарно-транспортной накладной, наличие паспортов и сертификатов качества. При приеме нефтепродуктов по трубопроводу и от наливных судов обязательно представление данных о партии и сертификатов качества.

В отдельных случаях в управленческих целях предприятия нефтепродуктообеспечения могут применять показатель средней плотности нефтепродуктов - при необходимости исчисления среднего значения показателя плотности за какой-либо отчетный период. Однако необходимо иметь в виду, что применение указанного показателя в целях упрощения учетно-расчетных процедур при ведении ручных методов измерений и считывания не рекомендуется.

Проверка качества количественного учета нефтепродуктов Количественный учет нефтепродуктов ГСМ , осуществляемый как автоматизированными, так и ручными средствами, как и любой другой участок учета, требует проверки состояния и контроля качества. Особое внимание к качеству количественного учета нефтепродуктов связано с возможными экологическими последствиями в случае непредусмотренного накопления горюче-смазочных материалов в местах хранения без осуществления необходимых мер безопасности в силу незнания о наличии горючих материалов.

Раздел 6 "Инвентаризация и проверка состояния учета нефтепродуктов N , как следует из названия, раскрывает порядок проверки состояния количественного учета ГСМ на складах и в хранилищах АЗС. Согласно п. Несмотря на то, что основную работу по проверке инвентаризации учета нефтепродуктов проводят службы продавца или транспортной организации монополистом в сфере транспортировки нефти и нефтепродуктов в РФ является АК "Транснефть" , указанная проверка проводится комиссией, в которую входят также работники потребителя.

От потребителя в комиссию входят: руководитель директор , бухгалтер и старший оператор. По прибытии на место проверки комиссия по согласованию с руководством потребителя временно прекращает отпуск нефтепродуктов. Закрываются расходные задвижки резервуаров. Бухгалтерия потребителя выдает заверенную печатью справку об остатках нефтепродуктов на день проверки.

После этого совместно с работниками потребителя производится инвентаризация со снятием натуральных остатков по резервуарам и технологическим трубопроводам потребителя. По результатам замеров составляется акт снятия натуральных остатков инвентаризационная опись нефтепродуктов в резервуарах и технологических трубопроводах потребителя.

После определения фактических остатков по резервуарам и технологическим трубопроводам составляется товарный баланс по нефтепродуктам потребителя со дня последней инвентаризации на 1-е число или на конец предыдущего месяца , для этой цели комиссия знакомится с актом инвентаризации.

В оформлении актов инвентаризации обязан принять участие оператор по сдаче. Выявленные в результате инвентаризации и составления товарного баланса излишки свыше погрешности измерения, отнесенной к инвентаризуемому количеству нефтепродуктов, приходуются на баланс диспетчерской станции, которая отпускала ГСМ данному потребителю.

При этом оформляется приемо-сдаточный акт.

Реализация нефтепродуктов через АЗС по талонам

Отражение в учете операций по приобретению горюче-смазочных материалов далее — ГСМ зависит от применяемой формы расчета за топливо и порядка его отпуска на автозаправочных станциях далее — АЗС. Организационные моменты. Данный способ приобретения ГСМ не требует каких-либо предварительных действий.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию.

Кроме того, на АЗС также реализуются запасные части к автомобилям, различные другие жидкости и оказываются всевозможные услуги клиентам. Приемка всех нефтепродуктов производится по товарно-транспортной накладной. В соответствии с п. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок скидок.

"Горюче-смазочные материалы. Бухучет и налогообложение" (Журавлев В.Н.) ("Статус-Кво 97", 2004)

Зинаида Омельницкая. Деятельность практически каждого предприятия так или иначе связана с эксплуатацией автомобилей, а значит, с приобретением и использованием ГСМ. Поэтому бухгалтер должен четко понимать, как документально оформляется приобретение, использование и списание ГСМ, а также знать все нюансы бухгалтерского учета и налогообложения операций, связанных с движением ГСМ на предприятии. Об этом и пойдет речь в данной консультации. Горючее бензин, дизтопливо и др. Правила приемки, транспортировки, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов регулируются Инструкцией, утвержденной приказом Минтоплива и энергетики, Минэкономики, Минтранса и связи, Госкомитета по вопросам технического регулирования и потребительской политики от Розничная торговля нефтепродуктами регулируется Законом от

Учет нефтепродуктов

Что не могло не сказаться на отражении таких операций в учете. Предприятие заключило договор на отпуск нефтепродуктов и сжиженного газа далее - нефтепродукты через розничную сеть АЗС с применением талонов. Расходная накладная и налоговая накладная выписываются на всю сумму предоплаты: НДС - по правилу первого события; расходная накладная по условиям договора - при переходе права собственности. Также предприятие интересует вопрос относительно определения доходов и расходов в налоговом учете, ведь фактически списание ими топлива осуществляется в момент заправки автомобиля покупателя на АЗС. Если списывать топливо по мере того, как покупатели будут заправляться по талонам, то как быть с требованиями НКУ относительно расходов, которые формируются в момент образования доходов?

Главное Документы Эксперты.

.

ГСМ на предприятии: от приобретения до списания

.

.

Особенности бухгалтерского и налогового учета на АЗС: проводки

.

PRO плотность нефтепродуктов в «1С-Рейтинг: Нефтебаза» PRO учет нефтепродуктов в единицах массы и объёма в «1С-Рейтинг: Нефтебаза».

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды. Документы учета спецодежды
Комментариев: 1
  1. lanfastvenberk79

    Если люди это стерпят значит они вообще стали кончеными!

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.