Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Предприятие не имеющае деятельность не применила новую систему налогообложения

Письмо Минфина России от Вопрос: Организация с г. С г. При смене объекта налогообложения организация руководствовалась п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговые риски при «дроблении основного бизнеса» на УСН и ЕНВД

Налогоплательщиками согласно статье При этом в пункте 2 статьи Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему на логообложения, установлен в пункте 3 статьи Определение филиала и представительства дано в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации далее ГК РФ : представительством называется обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту; филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами и наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом, и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители филиалов и представительств назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Кроме того, представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов согласно статье 19 НК РФ по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Таким образом, наличие у организации обособленных подразделений, которые не отвечают признакам филиала или представительства, не является препятствием для перехода на упрощенную систему.

Но при этом в соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации. В соответствии с письмом Минфина если организация открыла автозаправочные станции, которые являются филиалами в соответствии со статьей 55 ГК РФ, то такая организация не имеет права на применение упрощенной системы налогообложения.

На основании пункта 2 статьи 11 НК РФ признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Если организация открыла автозаправочные станции, которые являются обособленными подразделениями только в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ, то такая организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности те же банковские операции. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. Предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность.

Деятельность фонда по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда осуществляется на добровольных началах и включает в себя аккумулирование пенсионных взносов, размещение и организацию размещения пенсионных резервов, учет пенсионных обязательств фонда, назначение и выплату негосударственных пенсий участникам фонда. Деятельность фонда в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию включает в себя аккумулирование средств пенсионных накоплений, организацию инвестирования средств пенсионных накоплений, учет средств пенсионных накоплений застрахованных лиц, назначение и выплату накопительной части трудовой пенсии застрахованным лицам.

Деятельность фонда в качестве страховщика по профессиональному пенсионному страхованию включает в себя аккумулирование средств пенсионных накоплений, инвестирование средств пенсионных накоплений, учет средств пенсионных накоплений застрахованных лиц, назначение и выплату профессиональных пенсий застрахованным лицам и регулируется федеральным законом.

Деятельность инвестиционных фондов связана с привлечением денежных средств и иного имущества путем размещения акций или заключения договоров доверительного управления в целях их объединения и последующего инвестирования в объекты.

Инвестиционные фонды образуются в форме акционерных инвестиционных фондов, а также паевых инвестиционных фондов. Акционерный инвестиционный фонд не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности. Паевой инвестиционный фонд - обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом. Согласно статье ГК РФ ломбард - специализированная организация, осуществляющая в качестве предпринимательской деятельности принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления, в обеспечение краткосрочных кредитов, и имеющая на это лицензию в настоящее время деятельность не лицензируется.

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых. Перечень подакцизных товаров дан в пункте 1 статьи НК РФ. Обращаем Ваше внимание на то, что УСН могут применять организации занимающиеся реализацией без производства подакцизных товаров.

Кроме того, УСН могут теперь применять налогоплательщики, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых. Понятие полезных ископаемых приводится в пункте 1 статьи НК РФ:. Виды добытого полезного ископаемого установлены в пункте 2 статьи НК РФ. То есть перечень общераспространенных полезных ископаемых формируется с учетом региональной специфики.

В пункте 2. Перечень полезных ископаемых, который рекомендовано использовать при формировании региональных перечней полезных ископаемых, относимых к общераспространенным ископаемым, содержит пункт 2. В большинстве регионов подобные перечни приняты и действуют.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции работ, услуг , связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. Торговые организации и организации общественного питания, устанавливающие в своих помещениях игровые автоматы, признаются в соответствии с положениями главы 29 НК РФ плательщиками налога на игорный бизнес, так как использование игрового автомата признается деятельностью в сфере игорного бизнеса.

Напомним, что уплата налога на игорный бизнес производится наряду с налогообложением по общей системе, то есть налогоплательщики обязаны уплачивать налог на прибыль налог на доходы физических лиц , ЕСН, НДС, налог на имущество и так далее.

Статьей НК РФ определен перечень объектов игорного бизнеса, которые облагаются налогом и подлежат регистрации в налоговом органе:. Поэтому если предприниматель либо организация торгует в розницу, применяя УСН, при этом установит в магазине игровой автомат, то такие налогоплательщики не вправе применять УСН.

Но кроме нотариусов, работающих в государственной нотариальной конторе, функции нотариуса в Российской Федерации могут выполнять и нотариусы, занимающиеся частной практикой. Нотариус, занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной палаты.

Нотариальной деятельностью вправе заниматься гражданин Российской Федерации, получивший лицензию на право этой деятельности. Соответственно они либо выйдут из адвокатских образований, которыми являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро, либо лишатся права на УСН.

Так как выйти из коллегии адвокатов субъекта Российской Федерации, для многих адвокатов значит лишить себя работы, следовательно, адвокатов практически лишают права применять УСН. Согласно статье 18 НК РФ система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции является специальным налоговым режимом, при котором участники этих соглашений уплачивают налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование недрами.

Уплата всех остальных федеральных, а также региональных и местных налогов и сборов заменяется разделом продукции на условиях соглашения. Если законы субъектов Российской Федерации и нормативные акты органов местного самоуправления не предусматривают освобождение участников соглашений о разделе продукции от уплаты региональных и местных налогов и сборов, то участники уплачивают эти налоги и сборы, и в этом случае доля произведенной ими продукции увеличивается на величину, эквивалентную сумме уплаченных налогов и сборов с учетом ставки рефинансирования.

Соглашение о разделе продукции представляет собой договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.

Условия пользования недрами, установленные в соглашении, должны соответствовать законодательству Российской Федерации. Российская Федерация, от имени которой в соглашении выступают Правительство Российской Федерации и орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен предоставляемый в пользование участок недр, или уполномоченные ими органы;.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей является специальным налоговым режимом. Единый сельскохозяйственный налог действует на всей территории Российской Федерации, но переход на специальный режим налогообложения в виде ЕСХН осуществляется налогоплательщиками в добровольном порядке пункт 2 статьи Налогоплательщики, которые избрали эту систему налогообложения, не вправе отказаться от ее применения до окончания налогового периода.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями согласно статье В отличие от УСН для перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога ограничение по выручке законодательством не предусмотрено. Налогоплательщики не имеют право применять два специальных налоговых режима на основании пунктов перечня налогоплательщиков, не имеющих права на переход на УСН, и обязаны уплачивать налоги в общеустановленном порядке.

В пункте 4 статьи Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:. В соответствии с Решением ВАС муниципальное образование не может быть признано организацией, а, кроме того, имущество муниципальных унитарных предприятий не распределяется по вкладам долям, паям.

Следовательно, подпункт 14 пункта 3 статьи Кроме того, МНС Российской Федерации указывало, что применение упрощенной системы налогообложения возможно только субъектами малого предпринимательства. ВАС Российской Федерации, рассмотрев приведенные доводы, указал, что глава Таким образом, на основании решения ВАС Российской Федерации муниципальные унитарные предприятия вправе применять упрощенную систему налогообложения. Поскольку такие организации не начисляют амортизацию, а рассчитывают только сумму износа, остаточная стоимость основных средств некоммерческих организаций равна их первоначальной стоимости.

В связи с этим перейти на УСН вправе только некоммерческие организации, у которых остаточная стоимость основных средств равная первоначальной стоимости и нематериальных активов не превышает млн. Начиная с года, переход на УСН для некоммерческих организаций полностью основывается на законодательстве. В рассматриваемой ситуации некоммерческое партнерство было создано двумя учредителями - юридическими лицами.

Некоммерческая организация - организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

В соответствии с положениями статьи 48 ГК РФ, под участием в организации понимается участие в образовании имущества организации ее учредителей. Согласно положениям подпункта 2 и 3 данной статьи в связи с участием в образовании имущества юридического лица его учредители могут иметь обязательственные права в отношении этого юридического лица либо вещные права на его имущество, а могут и не иметь имущественных прав.

К юридическим лицам, в отношении которых их учредители не имеют имущественных прав, относятся лишь общественные и религиозные организации, благотворительные и иные фонды, объединения юридических лиц. В подпункте 14 пункта 3 статьи Поэтому в данном случае под непосредственным участием в организации других организаций понималось любое участие учредителей и участников-организаций независимо от того, имеют они имущественные права в отношении данной организации или нет. При этом под организацией понимается организация с разделенным на доли вклады учредителей участников уставным складочным капиталом.

На основании сказанного автономная некоммерческая организация вправе применять УСН. В соответствии с пунктом 3 статьи 50 ГК РФ юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций объединений , финансируемых собственником учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.

Обращаем Ваше внимание на то, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей НК РФ, а согласно подпункту 1 пункта 2 статьи НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, к которым, в частности, относятся пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ.

Такие целевые поступления не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Соответственно, применение УСН, рекомендуется некоммерческим организациям , которым достаточно дорого обходится ведение налогового учета, уплата ЕСН и налога на имущество организаций, даже при полном отсутствии налогооблагаемых доходов.

Ограничение по доле непосредственного участия других организаций не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и если при этом:. Отменив старый порядок расчета среднесписочной численности, чиновники не утвердили новый, поэтому следует обратиться к другим источникам.

Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый отчетный период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает человек;. Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании ежедневного учета списочной численности работников. Она должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.

Списочная численность за каждый день должна соответствовать данным табеля учета использования рабочего времени, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу. Списочная численность работников приводится на определенную дату, например на первое или последнее число месяца. В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору контракту и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.

В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. Дело в том, что от причины отсутствия работника на работе зависит, нужно ли учитывать работника при расчете среднесписочной численности или нет.

Исходя из этого, в списочную численность целыми единицами включаются, в частности, работники :. В списочной численности указанные работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы, включая нерабочие дни недели, обусловленные при приеме на работу пункт К этой группе не относятся отдельные категории работников, которым в соответствии с законодательством устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени.

Это в частности: работники моложе 18 лет; работники, занятые на работах с вредными условиями труда; женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка; женщины, работающие в сельской местности; инвалиды I и II групп;. В списочной и среднесписочной численности работников надомники учитываются за каждый календарный день как целые единицы;.

А также работники, поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов пункт

Налогоплательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Налогоплательщиками согласно статье При этом в пункте 2 статьи Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему на логообложения, установлен в пункте 3 статьи Определение филиала и представительства дано в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации далее ГК РФ : представительством называется обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту; филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

В какие сроки налоговым органом осуществляется формирование и подписание справки о состоянии расчетов по налогам сборам, взносам? Организация, являясь производителем сельскохозяйственной продукции, уплачивает единый сельскохозяйственный налог далее — ЕСХН.

В сентябре г. Пробыв в организации около двух недель, инспектор заболел, и с тех пор к нам не приходил никто из представителей инспекции по поводу проверки. Часть первичных документов находится у инспектора. Никакого документа о продлении проверки инспекция не предоставляла.

Остаточная стоимость ОС при смене объекта налогообложения на «упрощенке» не определяется

Постатейный комментарий к главе Настоящая работа является комментарием к главе Пунктом 7 статьи 12 НК РФ предусмотрено, что НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ , определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. В соответствии с пунктом 1 статьи 18 НК РФ в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, устанавливаются специальные налоговые режимы. В данной работе рассмотрены самые последние изменения НК РФ , коснувшиеся применения упрощённой системы налогообложения. В комментарии на конкретных примерах, в том числе и с использованием арбитражной практики, а также позиции Минфина России и налоговых органов, раскрыты наиболее труднопонимаемые и или не нашедшие широкого отражения в специализированной литературе спорные ситуации. Также в работе отражены самые актуальные и насущные проблемы, с которыми индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, могут столкнуться на практике. Комментируемая статья регламентирует общие положения применения УСН.

Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. В соответствии с частью первой ст. Подпункт "а" п. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:В рассматриваемой ситуации сроки для принудительного взыскания штрафа налоговым органом пропущены, однако само по себе это обстоятельство не является основанием для списания задолженности перед бюджетом.

Достижения компании. Журнал Экономическое обозрение Дальневосточного региона.

Согласно статье При этом в пункте 2 статьи Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему на логообложения, установлен в пункте 3 статьи

Список статей №5

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какая система налогообложения лучше? УСН? ЕНВД? ОСНО? Патент? ЕСХН? Выбор системы налогообложения

.

.

Суд не согласился с позицией инспекторов. лишенное хозяйственного смысла и не имеющее объяснений применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. На мой взгляд, изучение следующих аспектов деятельности В ваших кошельках может появиться новая монета.

.

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 5
  1. Вера

    Що Ти сказав,що в Украине ,закон Заворотньо i Сили не мае, Але не смiши моi копита,закон тут як дишло ,можновладцi йогой крутять як хочуть ,а ми як бики,тянемо ярмо. Але хочу попередити ,що Янукович також думав ,що украiнцi це

  2. Мальвина

    Нужно в квартире поставить скрытые видеокамеры.

  3. laimanason

    Тарас,скажите пжлст,котороче говоря,допустим я заполняю декларацию ,и не указал, что у меня в банке есть депозит,они как то смогут вынюхать это?

  4. Калерия

    Умоляю, прочитайте вотсап!

  5. Ульяна

    Всё верно! Кооператив с проверенными людьми, уже построенный и введенный в эксплуатацию или свой частный дом.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.